Existen dos aspectos en la auditoría de las partes relacionadas. Normalmente se realiza un trabajo específico en relación con la identificación de éstos y de las transacciones con ellas. También es un área donde el auditor debe estar consciente de la posibilidad de que las partes relacionadas no identificadas y las transacciones con partes relacionadas durante el curso de los otros trabajos que se están llevando a cabo. En ese sentido, la auditoría de las partes relacionadas tiene lugar a lo largo del curso del trabajo de campo de auditoría.
Las transacciones con partes relacionadas son una parte normal del negocio. Por ejemplo, muchas empresas forman parte de grupos y sería normal que se llevaran a cabo transacciones entre empresas del grupo. No obstante, existen riesgos específicos asociados con las partes relacionadas, por ejemplo:
- Las estructuras complejas pueden dificultar la identificación de todas las partes relacionadas con la entidad que informa, con la potencial omisión de la revelación requerida;
- Las transacciones con partes relacionadas pueden estar sujetas a un mayor potencial de fraude que otros tipos de transacciones;
- Los sistemas de información no siempre están diseñados para identificar las partes relacionadas y las transacciones con partes relacionadas; y
- Las transacciones con partes relacionadas pueden tener lugar en precios no comerciales o ser de naturaleza inusual para la entidad que reporta. En particular, puede haber transacciones en las que no exista un intercambio de consideración que pueda dificultar que se identifiquen tales transacciones, ya que no habrá transferencia de recursos asociados a ellas, las cuales se registrarán en el sistema contable.
Las limitaciones inherentes de una auditoría significan que hay un riesgo inevitable de que el auditor no pueda detectar una incorrección material en relación con las partes relacionadas, incluso cuando la auditoría ha sido planeada y ejecutada correctamente. Esto puede deberse a que la dirección no tiene conocimiento de todas las partes relacionadas, tal como puede ocurrir en grupos complejos particulares, y porque las relaciones entre partes relacionadas brindan una oportunidad para la colusión, el ocultamiento y la manipulación por parte de la dirección.
Un articulo de Cornelio Porras Cuéllar , Presidente AIC
Boletín 106/2019