Declaración y pago del Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios mejor conocida como “Declaración de IVA” la cual vence el décimo día hábil del mes siguiente al que se informa, para este ejemplo la declaración de IVA de mes de enero 2020, la fecha de vencimiento de su presentación y/o pago era el 14 de febrero de 2020.
La declaración de IVA esta compuesta por secciones y casillas, la primer declaración de IVA fue correspondiente al mes de septiembre de 1992 cuando entró en vigencia la ley de IVA, estas se presentaban mediante formulario físico y elaboradas a mano, posteriormente con el avance tecnológico la DGII comenzó a recibir las declaraciones de IVA por medio de diskette o USB y elaboradas mediante el aplicativo del Sistema DET, pero a partir del 15 de julio de 2017 dejaron de recibirse mediante formulario físico ó elaboradas en sistema DET, y comenzaron a ser recibidas por la DGII unicamente mediante aplicativo web de Ministerio de Hacienda.
A continuación te explico en 10 pasos como esta compuesta una declaración de IVA:
1- Identificación de declaración IVA a presentar y/o pagar que contiene:
- Declaración y Pago del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios
- Mes y Año que se esta declarando (periodo y ejercicio fiscal)
- Numero de folio de declaración a presentar y/o pagar
- En caso de modificatorio anotar el numero de declaración que se esta modificando
- Si esta disminuyendo Saldos por aplicación del Art 74a del Código tributario anotar una “X”
- La declaración de IVA a partir del 2001 con la entrada en vigencia de la ley de integración monetaria, debe ser elaborada en dolares de los Estados Unidos de América US$
2- Sección A: Identificación del contribuyente
La identificación del contribuyente deberá contener:
- Numero de Identificación Tributaria (NIT)
- Numero de registro de Contribuyente, conocido como NRC ó RUC
- Apellidos, Nombres (si es persona natural) ó Razón social denominación (si es persona jurídica)
- Nombre comercial
- Numero de teléfono
3- Sección B: Venta de bienes o servicios
Compuesta por dos columnas, la primera contiene las ventas y la segunda columna contiene los cálculos de los valores correspondientes a la tasa del impuesto 13% (débitos fiscales)
La información a incorporar por ventas de bienes y/o servicios la obtenemos del libro de ventas a consumidor final y del libro de ventas a contribuyentes
4- Sección C: Compra de bienes o servicios
En la sección compras de bienes ó servicios se declaran los valores provenientes del libro de compras del cual segun aplique listamos las siguientes:
- Compras internas exentas y no sujetas (ejemplo fovial)
- Importaciones exentas y/o no sujetas
- Importación gravadas de servicios
- Importaciones gravadas (fuera de la región centroamericana)
- Internaciones gravadas (dentro de la región centroamericana)
- Compras internas gravadas
- Devoluciones, rebajas, descuentos u otras devoluciones sobre compras
Si el contribuyente en el periodo anterior la declaración de IVA resulto remanente (Saldo a favor) deberá incorporarlo en la casilla 110
La casilla 145 totaliza el calculo de la tasa del 13% por compras (crédito fiscal)
Si la suma de los créditos es mayor a los débitos resultará remanente y este quedara consignado en la casilla 155, pero si la suma de los débitos es mayor a los créditos resultará impuesto determinado y se procederá a incorporarlo a la casilla 160
5- Sección D: Retención, percepción y anticipo a cuenta efectuadas al declarante
En esta sección es exclusiva para contribuyentes que no ostentan la calidad de gran contribuyente, en la que podrán reclamar las siguientes retenciones que grandes contribuyente le han efectuado:
- Retención IVA 2% (que efectuó el banco por vtas con tarjetas de crédito ó débito)
- Retención IVA 1%
- Percepción IVA 1%
Tener en cuenta que las retenciones y percepciones detalladas anteriormente deben contar con los documentos de respaldo para poder acreditarlas ya que deberán informarse en el F930 con su documento legal equivalente
Si cuenta con saldo a favor del periodo anterior referente a percepciones o retenciones IVA deberá incorporarlo en la casilla 164
6- Sección E: Montos retenidos y percibidos por el declarante
La sección de motos retenidos y percibidos es prácticamente exclusiva para contribuyentes categoría “gran contribuyente”, en la cual deberá incorporar el valor de las retenciones 1% IVA, percepciones 1% IVA, asi también los bancos que retienen el 2% IVA por uso de tarjetas de crédito ó débito a contribuyentes que usan POS
7- Sección F: Multas e intereses
Esta sección contiene el calculo de multas e intereses por tipo de impuesto calculado de la fecha que venció la presentación y/pago de la declaración hasta la fecha que se hace efectiva el pago y/o presentación.
8- Área de recepción de declaraciones
La ultima parte y más importante que da certeza plena que la declaración fue recibida y procesada por parte del Ministerio de Hacienda, Dirección General de Tesorería (Declaraciones con monto a pagar) y la Dirección General de Impuestos Internos (declaraciones con saldo a favor ó con valores cero)
Esta área contiene:
- Firma electrónica con código de barras del Nombre y firma del Contribuyente (persona natural) ó Representante legal (persona jurídica)
- Código Único, que un código asignado por Ministerio de Hacienda para validar la presentación y/o pago de la declaración
- Fecha de recepción de la declaración
9- Sección F: Documentos legales emitidos
En la sección documentos legales que como contribuyente haz emitido en el mes, se deberán informar los siguientes según aplique:
- Facturas consumidor final
- Facturas simplificadas
- Comprobantes de crédito fiscal
- Notas de remisión
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Comprobantes de retención
- Comprobantes de liquidación
- Comprobantes contables de liquidación
- Tikets de maquina registradora
- Facturas de exportación
Los anteriores detallando el numero de resolución de autorización de correlativos, clase de documento, tipo de documento, serie autorizada y los rangos documentos emitidos
10- Sección G: Documentos anulados
En esta ultima sección anexa a la declaración de IVA se detallan los documentos legales que se reportan como anulados, manteniendo la estructura de numero de resolución de autorización de correlativos, clase de documento, tipo de documento, serie autorizada y los rangos documentos anulados
Ejemplo de declaración de IVA presentada
Para finalizar te presentamos un modelo de declaración de IVA presentado mediante la aplicación web del Ministerio de Hacienda de El Salvador.
Pagina 1 declaración de IVA 
Pagina 2 declaración de IVA 
Anexo declaración de IVA
Una respuesta a «Declaración de IVA explicada en 10 pasos»
Los tutoriales nos ayudan para poder trabajar desde casa