En esta publicación pretendemos orientar como presentar y llenar el Formulario F971 denominado “Balance General, Estado de resultados y Conciliación de la utilidad (perdida)” para contribuyentes que lleven contabilidad formal
En el mismo formulario encontramos las exenciones que detallan quienes no están obligados a presentar este formulario:
- Los contribuyentes que sus ingresos son exclusivamente de salarios
- Los contribuyentes que están obligados a nombrar auditor fiscal y hayan informado su nombramiento
- Los contribuyentes con rentas diversas que sean menores a $30,000.00
Si el contribuyente cumple con uno delos puntos anteriores no esta en la obligación de presentar el F971.
Email Notificación Obligación Presentar el F971
El Ministerio de Hacienda a partir del Ejercicio fiscal 2017 inicio una campaña de email, en la que notifica a los contribuyentes que según sus registros están obligados a presentar el Balance General y Estados de resultados F971.
El anterior email es generado automáticamente por el Sistema Informático del Ministerio de Hacienda, por lo cual podría darse el caso que sea recibido por contribuyentes que no se encuentren obligados a su presentación.
F971 Presentado en la declaración de renta F11
En ejercicios anteriores al 2017, la presentación de este informe podía ser sustituida ó compensada si en la declaración de renta se presentaba la información correspondiente al Balance General, Estado de resultados y Conciliación de la utilidad contable vrs la fiscal. A continuación imágenes de referencia parte de una declaración de renta F11.
Como la versión del aplicativo DET quedó obsoleta, ya no es posible dar por presentado el F971 en la declaración de renta anual
Como elaborar el F971
A continuación dictaremos algunas consideraciones que hay que tener en cuenta a la hora de elaborar el F971 Balance General, Estado de resultados y Conciliación de la utilidad (perdida)
Los estados financieros en referencia deberán contener las mismas cifras de los estados financieros que se presenten a instituciones financieras públicas o privadas para la obtención de financiamientos o créditos y las que contengan los balances presentados para su inscripción en registros públicos
El siguiente tutorial de la versión DET queda obsoleto a partir del 20 de abril de 2020, pero lo dejamos aquí como dato histórico de como se presentaba en ejercicios fiscales anteriores al 2019, la versión actualizada la puedes encontrar en el siguiente articulo
F971 Balance General en linea a partir del ejercicio fiscal 2019
Cómo elaborar el F971 Balance General, Estado de resultados y Conciliación de la utilidad (perdida)
Descarga del Aplicativo DET F971
Para iniciar y cerciorarnos de contar con la ultima versión del formulario F971 nos dirigimos a la pagina oficial de descargas de aplicativos DET haciendo clic Aquí
Inicio aplicativo DET y elección ejercicio fiscal F971
Una vez instalado el aplicativo DET F971 procederemos a lo siguiente:
1) Elegimos el contribuyente que esta obligado a presentar el F971 Balance general, Estado de resultados y conciliación utilidad (perdida)
2) El aplicativo nos solicitará establecer la información inicial, entre ella: el tipo de informe que puede ser original ó modificación; ejercicio fiscal; y si el contribuyente es domiciliado ó no.
Sección identificación del informe f971
La primer sección del informe F971, establece que contribuyentes están obligados ó no, así también encontraremos las generales del contribuyente que informa, las cuales son:
– Numero de Informe
– Periodo que se informa (ejercicio fiscal)
– Numero de Identificación Tributaria (NIT)
– Nombres, Apellidos ó Razón social del contribuyente si se trata de una persona jurídica.
Los rubros del balance general, del estado de resultados o estado de ingresos y gastos, deberán coincidir con las anotaciones efectuadas en los libros legales, auxiliares o especiales, y con los comprobantes o justificantes legales que respaldan los asientos, del sujeto obligado a presentar la declaración de Impuesto sobre la Renta del correspondiente ejercicio o período de imposición Articulo 91 Cód. Tributario Inciso 5to.
Balance General: Sección activos a informar en el F971
Para llenar esta sección utilizaremos el balance general final del contribuyente que informa, probablemente nos encontraremos que unas cuentas de activos no son las misma que nuestro balance, esto es por que este formulario data desde el 2007 y en esa época se comenzaban a emitir los primeros borradores del las NIIF para Pymes, Si una cuenta activo de nuestro balance no se encuentra en este informe utilizaremos “otros activos corriente u otros activos no corrientes según sea el caso”
Balance General: Sección pasivos a informar en F971
En esta sección vaciaremos todas las cuentas de pasivo del balance general tomando en cuenta adecuar las cuentas si en caso no aparecen en este informe usando “otros pasivos corrientes ó no corrientes” según el caso
Balance General: Sección capital a informar en F971
Sección en la cual detallaremos las cuentas de patrimonio que comprenden :
– Capital social ó capital personal
– Superávit por revaluaciones
– Reservas legales
– Utilidades acumuladas
– Perdidas acumuladas
– Otras cuentas que pertenezcan al capital del contribuyente que informa.
Estado de resultados a informar en el F971
En esta sección vaciamos de acuerdo al estado de resultados obtenido de nuestros libros contables tiendo en cuenta que los valores de reserva legal e impuesto sobre la renta debemos haberlos calculado previamente. esta información debe coincidir con la declaración de Renta F11
Conciliación de la utilidad contable con ISR F971
En el reverso del informe F971 encontraremos la Conciliación de la utilidad (perdida) según los libros contables con la renta imponible.
Ingresos gravados de ISR no contabilizados F971
Iniciamos esta sección con la utilidad antes de reserva legal e impuesto sobre la renta, que viene del estado de resultados, a lo cual podremos sumar otros ingresos tales como:
+ Sueldos, salarios, gratificaciones (personas naturales)
+ Arrendamientos de inmuebles (personas naturales)
+ Porción de cánones de arrendamiento financieros no contabilizados como ingreso
+ Intereses por prestamos otorgados a terceros
+Otros ingresos.
Costos y gastos no deducibles informados en el F971
En esta sección detallamos los costos y gastos contabilizados que no son deducibles de Impuesto sobre la renta, de los cuales según el caso podemos incorporar:
+ Gastos de vale ó viáticos que no son necesarios
+ Perdidas de capital por robos, siniestros y otros casos de fuera mayor ó casos fortuitos
+ Donaciones no deducibles por cumplir con requisitos ó exceder el limite legal
+ Costos y gastos sin efectuar la retención de renta o retención de renta no enterada(No pagada)
+ Costos y gastos sin efectuar las retenciones de ISSS, AFP ó con retenciones de ISSS y AFP no enterada(No pagada)
+ Otros costos y gastos no indispensables para la producción d la renta ó conservación de la fuente.
Ingresos contabilizados no gravados de renta F971
En esta sección detallaremos los ingresos que están contabilizados pero no pertenecen a rentas gravadas de impuesto sobre la renta, tales como:
+ Intereses bancarios exentos (persona natural)
+ Utilidades y dividendos que causaron impuesto
+ Indemnizaciones por seguros
+ Otras renta no gravadas por ley ó convenio internacional
+ Ingresos registrados de acuerdo a principios contables que no son rentas gravadas.
+ Otros ingresos excluidos ó que no constituyen renta.
Deducciones fiscales no contabilizadas informadas en f971
En esta sección podremos aplicar deducciones fiscales tales como:
+ Gastos médicos y colegiaturas hasta el limite legal (personas naturales)
+ AFP cuota voluntaria
+ Bienestar magisterial
+ Donaciones deducibles legalmente no registradas en libros contables
+ Reserva legal relacionada con rentas gravadas
+ Cánones de arrendamiento financieros (arrendatario) ó depreciación de bien en arrendamiento financiero (arrendador) no considerados en el resultado contable.
Impuesto Sobre la Renta del ejercicio informado en F971
En esta sección aplicaremos la tasa de impuesto sobre la renta, tendremos que tener el dato listo ya que el formulario no realiza el calculo, tener en cuenta el total de ingresos para aplicar la tasa de 25% ó 30% de Impuesto sobre la renta
Firma del contribuyente y contador en informe F971
Esta es la ultima sección del formulario f971, la cual ingresaremos información de los responsables según el caso:
1) NIT, Nombres y Apellidos del contribuyente ó representante legal y firma.
2) NIT, Nombre y Apellidos del Contador, y numero de autorización del CVPCPA (ya que el numero de acreditación emitido por el Mined quedo sin vigencia a partir del ejercicio fiscal 2018)
3) Datos del auditor externo que deberán ser rellenado solamente si el contribuyente esta obligado a nombrar (ejemplo de ello todas las personas jurídicas). En el cual ingresaremos el NIT, Nombres ó razón social y numero de autorización emitido por el CVPCPA
Informe F971 listo para ser presentado en Ministerio de Hacienda
Deberemos llevar original y copia de este formulario ademas de llevar el archivo generado en una memoria USB. en el cual la DGII se quedará con el original y nos devolverán la copia con sello de recibido.
NOTA: este tutorial de la versión DET queda obsoleto a partir del ejercicio fiscal 2019, la versión en linea puedes consultar Aquí
Preguntas frecuentes Informe F971
A continuación resolveremos algunas preguntas frecuentes que encontramos a la hora de elaborar ó presentar el F971
Cuando debe presentarse el F971
El informe F971 debe ser presentado dentro los primeros cuatro meses posteriores al ejercicio fiscal a informar. Ejemplo para el ejercicio fiscal 2019 la fecha máxima para presentar el F971 será el 30 de abril de 2020.
Articulo 91 Código Tributario.
Quienes están obligados a presentar el F971
Están obligados los contribuyentes personas naturales que obtengan durante el ejercicio fiscal ingresos por renta diversas mayores a $30,000 y las personas jurídicas y naturales obligadas a llevar contabilidad formal.
Como se presenta el F971
Este informe se presenta de forma presencial en el área de recepción de declaraciones e informes del Ministerio de Hacienda, no se requiere escrito de autorización para ser presentado y no se requiere que las firmas sean autenticadas. Se debe llevar firmado un original y una copia ademas del archivo .dat generado desde el sistema DET en una memoria USB.
Cuando debe llevar firmas de auditor externo el F971
Para el caso de las personas jurídicas tales como las sociedades anónimas deben anualmente nombrar un auditor externo para cada ejercicio fiscal y en el caso de las personas naturales cuando lleven contabilidad formal en tal caso el las cifras del balance general deberán ser mayores a $34,000.00 Art. 474 Cód Comercio.
Régimen de Sanciones por incumplimientos en el F971
Constituyen incumplimientos con relación a la obligación de presentar el balance general, estado de resultados o estado de ingresos y gastos, correspondiente al ejercicio o período de imposición relativo a la declaración de Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 238-A Código Tributario.
Base legal del informe F971
La base legal del informe tributario F971 se encuentra en el articulo 91 inciso 2do. del Código tributario que dice textualmente así:
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta que estén obligados a llevar contabilidad, deberán presentar dentro del plazo que la ley prevé para la presentación de la declaración del referido impuesto, el balance general del cierre del ejercicio o período de imposición respectivo, el estado de resultados, así como las conciliaciones fiscales o justificaciones de los rubros consignados en la declaración y en el balance general; o en su caso, cuando se trate de contribuyentes del referido impuesto que no estén obligados a llevar contabilidad formal deberán presentar el estado de ingresos y gastos, en este último caso, dicha información se proporcionará en el formulario de declaración respectivo en las casillas que la Administración Tributaria disponga para ese efecto. Se excluyen de tales obligaciones los sujetos pasivos cuyas rentas provengan exclusivamente de salarios, las personas naturales que obtengan rentas diversas iguales o inferiores a treinta mil dólares en el ejercicio o periodo de imposición y aquéllos que hayan cumplido con la obligación de nombrar e informar auditor para emitir dictamen e informe fiscal, en el ejercicio o período impositivo correspondiente a la declaración.
Donde puedo descargar un borrador del informe F971
Para efectos didácticos podemos descargar un borrador desde el sitio oficial del Ministerio de Hacienda, haciendo clic aquí.
Sanción por no presentar el informe F971
Omitir presentar el balance general, estado de resultados o estado de ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes. Sanción: Multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual.
Articulo 238-A literal a) Código Tributario
Sanción por presentar extemporáneo el informe F971
No presentar dentro del plazo legal establecido el balance general, estado de resultados o estado de ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes. Sanción: Multa del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual.
Articulo 238-A literal b) Código Tributario
Sanción por presentar datos incompletos en F971
Presentar con datos incompletos o sin los requisitos que disponga la Administración Tributaria en los formularios, el balance general, estado de resultados o estado de ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes. Sanción: Multa del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual.
Articulo 238-A literal c) Código Tributario
Sanción por no coincidir los rubros del informe F971
No coincidir los rubros de la declaración de Impuesto Sobre la Renta o del Balance General, con las anotaciones efectuadas en los libros legales, auxiliares o especiales y con los comprobantes o justificantes legales que respaldan los asientos. Sanción: Multa del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual.
Articulo 238-A literal d) Código Tributario
Sanción por presentar cifras diferentes en Informe F971
Presentar el balance general, estado de resultados o estado de ingresos y gastos, a instituciones financieras o a registros públicos con cifras diferentes total o parcialmente de los presentados a la Administración Tributaria. Sanción: Multa del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual.
Articulo 238-A literal e) Código Tributario
Que Sanción aplica si no existe balance general informe F971
El patrimonio o capital contable se tomara del balance general que obtenga, disponga, establezca o determine por cualquier medio la Administración Tributaria con base a las disposiciones del presente Código o las leyes tributarias. Cuando no exista balance general o no sea posible establecer el patrimonio, se aplicará la Sanción de nueve salarios mínimos. Articulo 238-A inciso ultimo.
Contador Autorizado por el CVPCPA
Inscripción profesional #22
18 respuestas a «Informe tributario F971 Balance General»
Una pregunta este formulario se puede presentar en línea o solo presencial en jacienda
Es presencial, pero si habilitan para presentarlo en linea te notificaremos
¿Una consulta por que hacienda no implementa el formulario 971 en línea? Estamos en estado de emergencia y debemos estar en casa hasta que se levante la cuarentena. No tiene sentido que Hacienda exija este informe F 971 en el mes de abril. Debería de dar una prorroga. Con esto se demuestra la improvisación e incapacidad de este gobierno, pues afecta a las personas naturales y jurídicas que están obligadas a presentar este formulario cobrando multas. Muchas micro, pequeñas y medianas van a quebrar y dejar de operar y miles de personas se quedaran sin sus empleos !!
Es un momento de digitalización, posiblemente en los próximos días lo implementen, de ser así te notificaremos.
Ya está en línea pero tengo un problema lo estoy haciendo en casa y no tengo tinta en mi impresora y lo he presentado pero luego cuando lo busco nuevamente para ver si lo puedo imprimir no me aparece. Será error de hacienda que aún falta corregir
Recomendamos descargarlo al momento de presentarlo, ahora lo que te queda es solicitar acceso al expediente y pedir una copia certificada de ese informe, cuando pase la cuarentena o cuando este disponible en servicios en linea/consultas.
tengo una duda este formulario es obligatorio para una asociación sin fines de lucro? he recibido el correo para su presentación, mas sin embargo en el balance general en el lado de la utilidad no identifico donde colocar el dato que se genera ya que es un excedente sobre gastos no hay utilidad ni nada de los campos que ahí aparecen. Gracias
Soy contribuyente de IVA como persona natural, el año anterior presenté el F-971 porque superaba el monto de $30,000 en ingresos pero este año tengo menos de ese monto, mi duda es si debo presentar el informe siempre por el hecho de que lo presenté el año pasado aunque no tenga el mínimo de ingresos que indica o no debo de presentar nada?
Por el nuevo monto de ingresos que son menores a 30K queda exenta de presentarlo para ese ejercicio fiscal.
A que se refiere con rentas diversas?
porque puedo tener Ingresos por $ 20.000 si fuese el caso no debería de presentar el formulario.
gracias de antemano
Rentas diversas podría mencionarte algunas:
Ingresos por salarios
Ingresos por Actividades de servicios
Ingresos por Actividades comerciales
Ingresos por pagos de intereses
Ingresos por acreditación de utilidades
otros ingresos
Una consulta, y que pasa cuando ingreso me dice que ingrese un numero de NIT de representante Legal , pero por mas que lo ingrese es como sino lo hubiera hecho, y lo mismo sucede con el NIT de contador, y ademas este informe tambien vence el 30 de junio?
sucede cuando pasa mucho tiempo sin actividad en la plataforma, Si también fue prorrogado para el 30 junio
hola, mi duda consiste en si las cooperativas de ahorro y crédito, a pesar de ser exentas de renta deben presentar este informe
La exención de renta a la que hace mención no aplica según lo dispuesto en el art 91 del cod tributario, ya que la obligación de presentar este informe no es exclusivo para contribuyentes con rentas gravadas.
Una consulta si soy contribuyente y tengo mi negocio de los cuales obtengo ingresos por actividades comerciales y ademas soy empleada de gobierno y tengo ingresos por salarios y al sumar ambos ingresos superan los $ 30,000.00 la pregunta es ¿estoy obligada a presentar el f971? Si o no
Tengo la duda. Si en un ejercicio fiscal mis ingresos no sobrepasan el limite establecido para presentar el F971 no estoy obligado a presentarlo en ese periodo. Seria unicamente cuando si cumpla con exceda ese limite. Si me pueden aclarar eso.
Solo si es persona natural no obligado a llevar contabilidad formal